Статья поможет оспорить доначисления налогов, пеней и штрафов.

Павел Зюков, управляющий партнер и руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services, председатель комитета по налогам МГО «Опора России» в статье для журнала «Юрист компании» рассказал, чем возразить на доводы налоговиков, чтобы отстоять расходы и вычеты и отменить решение о доначислениях и штрафах. На примерах за прошлый год разобрал три ключевые претензии инспекторов и дали решения, как их опровергнуть в суде.

Так, ИФНС обвинила компанию в работе с «техническими» контрагентами. Один из доводов: у них мало сотрудников. Этот вывод инспекция сделала на том основании, что контрагенты не подавали отчетность по форме 2-НДФЛ. Такое доказательство — косвенное, решили суды. Оно «вовсе не означает, что организации не могли заключать гражданско-правовые договоры с физическими/юридическими лицами». Какие еще аргументы помогут в споре с налоговой, далее в статье.

Работали с компаниями-однодневками

«У контрагента мало работников, нет основных средств и нематериальных активов, стороны аффилированы» — традиционные аргументы налоговиков, чтобы подтвердить схему с «технической» компанией и доначислить налоги. Как опровергнуть эти и иные доводы, подтвердить реальность сделки и отстоять расходы и вычеты — рассказали далее.

Представить документы, которые подтверждают реальность хозяйственных операций. Рекомендуем сохранять все документы по сделкам, в том числе выписки по спорным хозяйственным операциям из бухгалтерского и налогового учета компании. Они подтверждают, что работы по сделкам были реально получены от контрагентов и приняты к учету и что в налоговой декларации верно отражены расчеты (Постановление Пятнадцатого ААС от 17.06.2023 по делу № А53-31251/2020). Сохраняйте договоры, первичку, счета-фактуры. Суды анализируют документы и оценивают не только реальность операций, но и то, что их целью было получение положительного экономического эффекта (Постановление АС МО от 20.06.2023 по делу № А40-159326/2022).

Использовать свидетельские показания и материалы дел о правонарушениях. Так, налоговики обвиняли компанию в том, что ее контрагент не ведет деятельность, не имеет работников и фактически работы по сделке не производил. Компания в ответ представила в суд журнал инструктажа работников контрагента, протоколы свидетельских показаний, а также постановление по делу об административном правонарушении о том, что его контрагента привлекли к ответственности за неофициальное трудоустройство мигрантов (Постановление АС ПО от 10.08.2023 по делу № А55-28901/2022).

Сослаться на позицию КС РФ, что компания не отвечает за контрагентов второго и третьего звеньев. КС РФ указывал: налогоплательщика нельзя ставить в невыгодное положение из-за недобросовестности третьих лиц в договорных отношениях (Определение КС от 25.07.2001 № 138-О). Указывайте, что компания не осуществляла напрямую хозяйственные операции с контрагентами второго и третьего звеньев и по НК РФ не несет за них ответственность (ст. 54.1 НК РФ).

Так, компании удалось оспорить решение ИФНС и избежать доначисления налогов, пеней и штрафов на 58 млн руб. Спор шел о работе компании с одним контрагентом и последующей цепочке контрагентов . Компания доказала реальность сделок с первым, а по остальным пояснила, что она не обязана предъявлять доказательства реальности их хозяйственных взаимоотношений с контрагентом первого звена. Суд встал на ее сторону и сослался на позицию КС РФ (Постановление АС МО от 27.04.2023 по делу № А40-85589/2022).

Читать продолжение статьи в источнике >>>