Использование двух спецрежимов налогообложения
Вопрос: Добрый день! Наша организация находится на 2-х спец.режимах и ведет раздельный учет по 2-м режимам налогооблажения: УСН+ЕНВД. Сумма совокупного дохода по двум режимам по итогам 9 месяцев превысила лимит в 112,5 млн.руб. При этом доход ЕНВД составил около 90 млн. руб. Так как компания ведет раздельный учет, лимит в 112,5 млн.руб. распространяется только на доходы по ЕНВД? Лимит для УСН установлен в 150 млн.руб. Может ли компания остаться на режиме УСН с 2021 года?
Ответ на вопрос для журнала «Финансовый директор» подготовил Павел Зюков, старший партнер, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services, член Палаты налоговых консультантов РФ , член Европейской конфедерации налоговых консультантов, Председатель Комитета по налогам МГО «ОПОРЫ РОССИИ»:
Для того, чтобы организация могла рассчитать предельный доход для применения УСН, ей надо учитывать, что в расчет совокупного дохода для применения УСН включаются все внереализационные доходы, а также все доходы от реализации имущества, товаров (работ, услуг) при применении УСН (п. п. 1, 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом выручка от деятельности, которая переведена на уплату ЕНВД, в расчете предельной величины доходов для применения УСН не участвует.
Таким образом, компания может применять УСН и в 2021 году, если сумма доходов по УСН составит 22,5 млн. рублей, а выручка по ЕНВД — около 90 млн. руб.
При этом стоит отметить, что порядок ведения раздельного учета при применении УСН и ЕНВД нормами НК РФ не установлен, и поэтому организация самостоятельно должна разработать и утвердить порядок ведения раздельного учета.