Как доказать, что налоговики неверно включили сумму займа в доходы
Статью для журнала «Практическое налоговое планирование» подготовил Павел Зюков, старший партнер, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services.
Ситуация:
В 2015 году компания получила процентные займы от нескольких взаимозависимых фирм на 71 млн руб. Полученными деньгами распоряжался учредитель. В ходе выездной проверки инспекторы посчитали, то это не были займы, а была безвозмездная передача денег. Главными основаниями для обвинений послужили номинальность компаний-заимодавцев, их связь с заемщиком и формальность выдачи и погашения займов.
По документам выходило, что в течение нескольких дней после получения денег компания передавала их взаймы физическому лицу – единственному учредителю. Позднее он возвращал деньги заимодавцам, действуя по доверенности и исполняя поручение заемщика.
Однако налоговики посчитали, что в реальности деньги оставались у учредителя, возвращал он их только на бумаге. Так как в реальности речь якобы идет о безвозмездной передаче денег, ее надо отразить в доходах. А проценты, уплаченные за пользование деньгами, нельзя считать расходами организации. Так решили инспекторы.
Кроме того, они потребовали удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с сумм, безвозмездно переданных в адрес учредителя. Однако компания смогла доказать в суде, что займы были фактически получены и возвращены. Никакой безвозмездной передачи денег не было (постановление АС Уральского округа от 25.06.2019 № Ф09-2993/19).