Продолжая его использование, Вы соглашаетесь с Политикой применения
cookies и
Политикой конфиденциальности.
Новости и публикацииВсе Новости и публикации
Как решать проблемы с НДС
Экономьте НДС с помощью коммерческого кредита
Павел Зюков, старший партнер, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services для журнала «Практическое налоговое планирование»:
В группе компаний нашего клиента была задача оптимизации НДС. Две юридически и формально независимые компании состояли во взаимоотношениях по договорам поставки. Мы предложили внедрить для оптимизации НДС следующую схему: покупатель снижает цену на товар, чем сокращает базу по НДС. Но одновременно часть скидки покупатель платит в виде процентов за отсрочку платежа.
Эти проценты не облагаются НДС. Договоры, исполнение которых связано с передачей денег или имущества, могут предусматривать кредит (п. 1 ст. 823 ГК). В том числе в виде аванса, отсрочки и пр. Согласно пункту 2 статьи 823 ГК, к коммерческому кредиту применяются правила главы 42 ГК «Заем и кредит». Налогоплательщик вправе не платить НДС с процентов по таким займам (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК).
Схема не вызывает претензий проверяющих. Суды и Минфин указывают, что проценты за пользование коммерческим кредитом не включаются в налоговую базу по НДС (письма Минфина от 24.03.2017 № 03-07-11/17144, от 04.06.2015 № 03-07-05/32290, постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.09.2016 № А27-24088/2015).
Единственный минус схемы в том, что она может быть невыгодна покупателю. Ведь сумма НДС, которую он вправе принять к вычету, уменьшается. Если покупатель согласен, не допускайте расхождений с условиями договора. Иначе налоговики будут настаивать на формальном применении схемы и включат стоимость процентов по кредиту в базу по НДС.
Другой лайфхак, который мы используем в практике, поможет быстрее принять НДС к вычету при новации при расторжении договора поставки. В нашем случае продавец не имел возможности сразу после расторжения договора вернуть аванс. Он понес потери по другому договору, поэтому у него возникли трудности с принятием НДС к вычету, уплаченного с аванса.
Мы предложили ему договориться с покупателем о новации обязательства по возврату аванса в заемное обязательство. Продавец смог бы принять к вычету НДС с предоплаты уже в налоговом периоде осуществления операции по новации (подп. 2 п. 1 ст. 167, абз. 2 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК).
Пленум ВАС разъяснял, что такой возврат не обязательно должен быть в денежной форме (п. 23 постановления от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС»). Это правило можно применить и в случае новации обязательства по возврату аванса в заем.
Суды также указывают, что такая новация возможна, поскольку обязательство по возврату аванса является денежным (ст. 414, 818 ГК, определение ВС от 19.03.2015 № 310-КГ14-5185, письмо ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@). Также мы посоветовали как можно подробнее изложить все условия соглашения о новации, в том числе установив в нем график платежей. Так действия сторон не признают фиктивными.
Подписаться на новости
