2018-10-22 Новости и публикации 

Начисление НДС при передаче в безвозмездное пользование проектно-сметной документации некоммерческой организации

Вопрос: Налогообложение при передаче в безвозмездное пользование проектно-сметной документации некоммерческой организации или органу власти на 3 года

Ответ: На сколько мы понимаем, под проектно-сметной документацией (далее- «ПСД») понимается документация, содержащая материалы в текстовой форме и в виде карт (схем) и определяющую архитектурные, функционально-технологические, конструктивные и инженерно-технические решения для обеспечения строительства, реконструкции объектов капитального строительства, их частей, капитального ремонта (п.2 ст. 48 Градостроительного кодекса РФ).

По смыслу п. 3. ст. 38 НК РФ, ПСД будет признаваться товаром, а безвозмездная передача — является его реализацией и признается объектом НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В целях исчисления НДС при такой передачи — стоимость такой документации подлежит определению по правилам ст. 105.3 НК РФ.

Не позднее пяти календарных дней со дня передачи товара продавец обязан составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Правила заполнения счет-фактуры при безвозмездной передаче не отличаются от привил при обычной реализации товара (раздел 2, Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Также при отражении операций в книге продаж необходимо учитывать, является ли некоммерческая организация или орган власти плательщиком НДС. В случае если не являются, то такая операция подлежит отражению с кодом вида операции 26.

Безвозмездная передача товара не облагается налогом на прибыль, при этом налогоплательщики не вправе учитывать расходы при такой передаче (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-07-11/61618.

Таким образом, при передаче в безвозмездное пользование проектно-сметной документации некоммерческой организации или органу власти на 3 года организация обязана исчислить НДС с такой реализации.

Автор — Валерий Провоторов, ведущий юрист налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services, для журнала «Финансовый директор».