Теперь стало больше возможностей решить спор с налоговиками в свою пользу. ФНС собрала обзор своих решений по жалобам компаний в самых спорных ситуациях и направила инспекциям для обязательного применения. Большинство выводов ФНС — в пользу бизнеса. В статье приведены аргументы, которые можно приводить в спорах, чтобы инспекторы приняли сторону компании.

Павел Зюков, управляющий партнер и руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services, Председатель Комитета по налогам московского отделения «ОПОРА России» поделился мнением с журналом «Учет.Налоги.Право».

ФНС привела в обзоре 40 решений по жалобам налогоплательщиков (письмо от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603). В том числе они касаются налоговой реконструкции, сроков для вычетов НДС, подачи отчетности по поддельной доверенности.

Обзор должен способствовать тому, чтобы налоговики не доводили конфликт до суда, а решали проблему самостоятельно. ФНС призывает инспекторов искать истину: «В поиске истины и попытке ответить на вопрос о том, что есть мера справедливости, при разрешении споров с налогоплательщиками сотруднику ФНС России необходимо чувствовать природу нормы <…>» (из предисловия к обзору).

Юристы считают, что с появлением обзора споров станет меньше.

«Поскольку обзор обязателен для применения инспекциями, то выводы, изложенные в нем, могут сократить количество аналогичных споров», — пояснил Павел Зюков, управляющий партнер, руководитель налоговой практики Coleman Legal Services.

Но не все делают радужные прогнозы, некоторые юристы скептически отнеслись к обзору ФНС России.

Даже если налоговики проигнорируют выводы из обзора, вы вправе о них напомнить. Рассмотрим пять наиболее важных решений ФНС России, которые пригодятся в спорах с налоговой. Рейтинг мы составили, ориентируясь на мнения юристов.

1. Не держите в тайне реальных исполнителей.

Инспекторы безоговорочно снимают расходы и вычеты НДС, если уличат компанию в сделках с «техничками» (ст. 54.1 НК, письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060). И при этом не вспоминают, что даже в таком случае у компании еще есть право на налоговую реконструкцию. Инспекторы игнорируют правило, хотя зачастую им известно, кто реально поставлял товары или оказывал услуги.

Кейс: инспекторы получили документы от реальных импортеров, но отказали в реконструкции. Налоговики доначислили компании недоимку без учета расходов, понесенных по сделкам с контр — агентами. В жалобе компания заявила: раз налоговики не оспаривали факт поставки товаров и получили документы и информацию от реальных импортеров, значит, была возможность провести перерасчет действительных налоговых обязательств. Но инспекторы этого не сделали. ФНС поддержала компанию и удовлетворила жалобу (решение от 29.06.2022 № КЧ-4-9/8076).

Инспекторы должны учитывать документы, полученные в ходе проверки. Платить налоги компания обязана в размере не большем, чем установлено законом. Следовательно, она вправе рассчитывать на реконструкцию, если стали известны реальные поставщики товаров и исполнители (определения Конституционного суда РФ от 25.04.2023 № 790-О, Верховного суда РФ от 15.12.2021 № 305-ЭС21-18005).

«Уже сложилась стабильная практика по вопросу, и появление обзора ФНС не повлияет на ее дальнейшее формирование, так как выводы соответствуют выводам Верховного суда РФ» — объяснил Павел Зюков.

Теперь меньше рисков, что спор о праве на реконструкцию дойдет до суда. Инспекторы должны учитывать мнение ФНС России.

Читать продолжение статьи в формате PDF >>>