Оформление сотрудников
Вопрос: Добрый день. Подскажите, как без нарушений в законодательстве, оформить на работу сотрудников , в компании на УСН 15%. Компания оказывающей услуги, курьерской доставки, в различных регионах РФ. Хотелось бы это сделать без нарушений, не открывая обособленные подразделения во всех регионах в которых мы работаем.
Ответ на вопрос для журнала «Финансовый директор» подготовил Павел Зюков, старший партнер, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services, председатель Комитета по налогам МГО «ОПОРЫ РОССИИ»:
С курьерами должен быть заключен трудовой договор. Регионы выполнения работы курьеров и разъездной характер работы курьеров должны быть закреплены в трудовом договоре.
При оформлении на работу работники должны предъявить документы, установленные в ст. 65 ТК РФ. Прием на работу оформляется приказом о приеме на работу. Работник должен быть ознакомлен с приказом о приеме на работу, а также с правилами внутреннего распорядка и иными локальными актами Компании.
Деятельность Компании не будет приводить к возникновению обособленного подразделения, если Компания не будет создавать стационарные рабочие места в других регионах.
Обоснование: По общему правилу, трудовыми отношениями признаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (ст. 15 Трудового Кодекса РФ (далее – ТК РФ)). Основанием для возникновения трудовых отношений является трудовой договор (п.1 ст. 16 ТК РФ). Оформление гражданско-правовых договоров для регулирования трудовых отношений не допускается (абз. 2 ст. 15 ТК РФ). Обязательные условия, которые должны содержаться в трудовом договоре, указаны в ст. 57 ТК РФ.
По общему правилу, к таким условиям относится:
— место работы;
— трудовые функции;
— дата начала работы;
— условия оплаты труда;
— режим рабочего времени и времени отдыха;
— условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы);
— условия труда на рабочем месте.
ТК РФ прямо не определяет, где должно быть закреплено место работы курьера, осуществляющего трудовые функции в нескольких субъектах РФ. Анализ правоприменительной практики свидетельствует о том, исходя из ч. 6 ст. 209 ТК РФ место работы курьера может быть установлено за пределами территории работодателя.
Поскольку Компания оказывает услуги курьерской доставки в различных регионах РФ, в трудовом договоре с работниками необходимо указать на разъездной характер работы и регионы, в которых будут осуществлять свою деятельность курьеры.
Перечень документов, предъявляемых работником и необходимых для оформления на работу, установлен в ст. 65 ТК РФ. Прием на работу работника оформляется приказом работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора. Содержание приказа (распоряжения) работодателя должно соответствовать условиям заключенного трудового договора (ч. 1 ст. 68 ТК РФ). Приказ о приеме на работу объявляется работнику под роспись в трехдневный срок со дня фактического начала работы (ч.2 ст. 68 ТК РФ).
Компания обязана ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором (ч.3 ст. 68 ТК РФ). Открытие обособленных подразделений в регионах.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ «обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца».
Исходя из указанной статьи, НК РФ выделяет несколько признаков, при соблюдении которых возникает обособленное подразделение: территориальная обособленность от основного предприятия; оборудованное рабочее место на срок более одного месяца.
Понятие территориальной обособленности не определено в НК РФ. Исходя из судебной практики, термин территориальная обособленность означает расположение структурного подразделения организации географически отдельно от головной организации и за пределами административно-территориальной единицы ее регистрации (см. постановления Пятнадцатого ААС от 13.05.2011 № 15-АП-4108/2011, ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу № А26-11293/2005, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 № Ф08-4234/2006-1814А). Понятие оборудование стационарного рабочего места также не закреплено в положениях НК РФ.
Исходя из судебной практики под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу № А26-11293/2005, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 № Ф08-3590/2007-1449А, от 21.09.2006 № Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 № Ф08-6161/2006-2552А).
Минфин России также считает, что обособленное подразделение не возникает, если не создаются стационарные рабочие места, отвечающие признакам п. 2 ст. 11 НК РФ (см. письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-02-07/1/18634).
Таким образом, с учетом изложенных обстоятельств, деятельность Компании не будет приводить к возникновению обособленных подразделений, если Компания не будет создавать стационарные рабочие места для сотрудников.