Общество списывает долг перед собственником
Вопрос: если в ООО мы делаем списание долга перед собственником (100% в УК) по договору займа, то возникает ли налогооблагаемый объект при УСН доходы?
Ответ на вопрос для журнала «Финансовый директор» подготовила Юлия Перфильева, юрист юридической компании Coleman Legal Services.
Прощенный долг нужно учитывать в доходах, так как это внереализационный доход (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. п. 8, 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2021 № 03-03-06/1/36775).
Доход нужно признавать на дату соглашения о прощении долга или уведомления от кредитора (если согласны с прощением) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При прощении долга по договору займа заемщик на УСН учитывает в доходах сумму основного долга («тело» займа) и проценты по нему, которые не выплатил (п. п. 8, 18 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2019 № 03-11-11/73803, от 14.12.2015 № 03-03-07/72930).
Нужно ли должнику на УСН учитывать в доходах прощенный долг по договору займа с учредителем? Нужно. При прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передачи имущества или имущественных прав. Соответственно, нет оснований для освобождения данного дохода по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письма Минфина России от 14.05.2021 № 03-03-06/1/36775, от 30.11.2018 № 03-03-06/1/86629).