Отказ в получении налогового вычета
Вопрос: физическое лицо является участником ООО и получает дивиденды. В 2019 году это физическое лицо приобрело жилую недвижимость. Далее в 2021 была подготовлена 3-НДФЛ и запрошен к получению налоговый вычет. ИФНС в получении налогового вычета отказала. Правомерно ли это?
Ответ на вопрос для журнала «Финансовый директор» подготовила Юлия Буракова, юрист юридической компании Coleman Legal Services.
Дивиденды, полученные от участия в ООО, в соответствии с пп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ облагаются НДФЛ по общей ставке 13%. При этом налоговая база по таким доходам определяется отдельно. В силу п. 3 ст. 210 НК РФ в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговый вычет на покупку жилья не применяется.
Таким образом, если у вас отсутствует иной доход, то налоговый орган правомерно отказал в получении имущественного вычета.
Так, в письмах Минфина России № 03-04-05/20340 от 06.04.2017 и № 03-04-05/23477 от 19.04.2017 отмечается, что отсутствие в течение налогового периода доходов, облагаемых по ставке 13%, является основанием для отказа в предоставлении имущественного вычета на приобретение недвижимости. Имущественный вычет на покупку жилья предоставляется путем уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому если в течение года дохода нет или его недостаточно для предоставления вычета в полном размере, то вычет переносится на следующие годы до полного его использования (п. 9 ст. 220 НК РФ).