Переуступка долга

Вопрос: Есть юридическое лицо у которого кредитный долг в банке, этот долг выкупает ИП -1, у ИП-1 этот долг выкупает ИП-2 по договору цессии переуступка долга. Какая возникает оплата налогов при этой сделке у ИП-1 и у ИП-2 оба на упрощенке УСН. Кредитный долг в размере 30 млн. руб. Какие и на какую сумму считать налоги, если ип1 выкупил у банка за 29 млн, а ИП2 у ИП1 за 31 млн?

Ответ на вопрос для журнала «Финансовый директор» подготовил Павел Зюков, член Совета МГО «ОПОРЫ РОССИИ», старший партнер, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services.

Приобретение со стороны ИП-1 права требования по кредитному долгу за 29 млн руб. не повлечет для него каких-либо налоговых последствий, так как в силу положений п. 1 ст. 346.16 НК РФ при выкупе кредитного долга в банке подобные расходы не учитываются при определении налоговой базы у ИП-1, поскольку перечень расходов, учитываемых при применении УСН, является закрытым, а подобный вид расходов в нем не указан (см. также письма Минфина России от 03.02.2021 № 03-11-06/2/6814, от 07.12.2020 № 03-11-11/106767, п. 13 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, доведенного до налоговых органов Письмом ФНС России от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).

Что касается последующей реализации кредитного долга от ИП-1 в адрес ИП-2 за 31 млн руб., то стоит отметить следующее.

ИП-1 после получения оплаты от ИП-2 в силу п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.17 НК РФ должен отразить всю сумму полученного дохода в размере 31 млн руб. как выручку от продажи имущественных прав (см. также письма Минфина России от 03.02.2021 № 03-11-06/2/6811, от 11.09.2020 № 03-11-06/2/80114, от 15.08.2019 № 03-11-06/2/62021, от 06.08.2019 № 03-11-11/59102).

ИП-2 по аналогии с ИП-1 при приобретении прав требования по кредитному долгу за 31 млн руб. не сможет учесть в расходах указанные затраты, понесенные на приобретение прав требований по кредитному долгу, так как на основании нормы п. 1 ст. 346.16 НК РФ подобные расходы нельзя учесть в целях уменьшения налоговой базы по УСН.

На основании изложенного и в отсутствие судебной практики по рассматриваемому вопросу следует указать, что при применении УСН отсутствует целесообразность приобретения прав требования по договору цессии, а также их последующая переуступка, поскольку налогообложение подобных операций до сих пор однозначно не урегулировано положениями НК РФ, а чиновники придерживаются мнения о том, что расходы на приобретение прав требований нельзя учесть при определении налоговой базы по УСН, в силу чего при их переуступке налогоплательщик, применяющий данный специальный налоговый режим, должен отразить доходы со всей суммы поступивших за подобную уступку денежных средств, а не с разницы между поступившей оплатой и суммой, которую новый кредитор уплачивает цеденту при приобретении права требования.

Читать статью в источнике >>>

Все Новости и публикации