Продолжая его использование, Вы соглашаетесь с Политикой применения
cookies и
Политикой конфиденциальности.
Новости и публикацииВсе Новости и публикации
Страховые взносы с вознаграждений физическому лицу
Вопрос: Просим разъяснить, уплачиваются ли страховые взносы и, если уплачиваются, то в каком порядке, с вознаграждений физ.лицу по лицензионному договору на неисключительное право на использование изобретения Плательщик – организация.
Ответ на вопрос для фурнала «Финансовый директор» подготовил Валерий Провоторов, ведущий юрист налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services:
Ответ: Вознаграждение в виде платежей по лицензионному договору на неисключительное право облагается взносами на ОМС и ОПС. Страхователь начисляет данные виды взносов в порядке, предусмотренном ст. 431 НК РФ.
Обоснование: Объектом страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатами интеллектуальной деятельности, перечисленных в подп. 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ (подп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы для исчисления страховых взносов, в отношении лицензионных договоров, указанных в подп. 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, определяется как сумма доходов, полученных по договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов (п. 8 ст. 421 НК РФ).
В случае если расходы нельзя подтвердить документально, размеры расходов учитываются в процентах от суммы начисленного дохода (п. 9 ст. 421 НК РФ).
В частности, в случае если расходы не могут быть подтверждены документально, размер расходов на изобретение, принимаемых к вычету, составляет 30% от суммы начисленного дохода (подп. 9 п. 9 ст. 421 НК РФ).
Пункт 9 ст. 421 НК РФ применяется только в случае, если страхователь не может документально подтвердить расходы (п. 10 ст. 421 НК РФ).
Аналогичный порядок обложения страховыми взносами по лицензионным договорам указан в разъяснениях ФНС России и Минфина России (см. письмо ФНС России от 26.04.2019 № БС-4-11/8071, письмо Минфина России от 24.10.2018 № 03-15-06/76349).
Лицензионные платежи, выплачиваемые физическим лицам, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее — ОМС) (абз. 2 ч.1 ст. 7 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. 1 ч.1 ст. 10 ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
Тарифы взносов на ОМС и ОПС определены в п. 2 ст. 425 НК РФ.
Лицензионные платежи не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, ст. 5 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Вознаграждение лица по лицензионному договору включается в базу по страховым взносам на дату его начисления.
Исчисление взносов производится в последний день месяца, в котором начислено вознаграждение (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ).
Подписаться на новости
