Выставление счета за ранее оказанные услуги
Вопрос: услуги оказаны в период действия УСН. Оплата не произведена за эти услуги. Далее организация переходит на ОСНО (по объему доходов вылетела) и требуется выставить счет за ранее оказанные услуги. Возможна ли оплата за такие услуги без НДС. Есть ли последствия, практика по вариантам и т.д.
Ответ на вопрос для журнала «Финансовый директор» подготовила Юлия Буракова, юрист юридической компании Coleman Legal Services.
В случае, изложенном в тексте вопроса, оплата за услуги, оказанные в период применения УСН, должна производится без учета НДС. Так, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС.
Следовательно, даже в той ситуации, когда организация перешла на ОСН, но услуги ею были оказаны в период применения УСН, НДС платить не нужно. В частности, об этом также говорится в письмах Минфина России от 02.04.2015 № 03-07-11/18572, от 02.03.2015 № 03-07-11/10711, от 12.03.2010 № 03-11-06/2/33, в которых было указано, что операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществленные организацией в период применения УСН, НДС не облагаются.